Orzeczenie o niepełnosprawności a ulgi podatkowe

Wszystkie powyższe świadczenia otrzymywane z pomocy społecznej są zwolnione z podatku dochodowego i nie podaje się ich w zeznaniu rocznym PIT. Posiadając orzeczenie o niepełnosprawności dla Twojego dziecka możesz skorzystać z dwóch ulg „dedykowanych” dla rodziców dzieci niepełnosprawnych.

Posiadając orzeczenie o niepełnosprawności i posiadając w nim konkretne zapisy, możesz skorzystać z ulg podatkowych.

ULGA PRORODZINNA

Ulga prorodzinna inaczej nazywana również ulgą na dzieci i jest najczęściej występującym odliczeniem podatkowym w rozliczeniu PIT.
Ulga ma swoje ograniczenia wiekowe dla dzieci, jednak jeśli masz na utrzymaniu dziecko niepełnosprawne – ulga prorodzinna przysługuje niezależnie od wieku dziecka.

PODSTAWA
Podstawę przyznania ulgi prorodzinnej stanowią przepisy Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz orzeczenie o niepełnosprawności.

WYSOKOŚĆ ODLICZENIA:
Ulga prorodzinna zawiera limit dochodowy, jeśli posiadasz tylko jedno dziecko i Twoje zarobki roczne są równe lub wyższe niż 120 tyś zł rocznie (niezależnie czy jest to małżeństwo razem czy osoba samotnie wychowująca dziecko – limit jest ten sam) – wtedy nie możesz skorzystać z tej ulgi.

1. jedno dziecko – kwota 92,67 zł/mc (ulga roczna to 1112,04 zł rocznie)
2. dwoje dzieci – kwota 92,67 zł/ mc na każde dziecko, czyli 185,34 zł/mc (ulga roczna to 2224,08 zł)
3. troje dzieci – miesięczna ulga na pierwszą dwójkę dzieci wynosi po 92,67 zł a na trzecie dziecko 166,67 (razem 352,01 zł). Ulga w skali rocznej na pierwszą dwójkę dzieci wynosi po 1112,04 zł, a na trzecie dziecko – 2000,04 (roczna ulga na trójkę dzieci wynosi 4224,12). Ulga w tym wypadku nie jest uzależniona od dochodów rodziców.
4. czworo lub więcej dzieci – miesięczna ulga na pierwszą dwójkę dzieci wynosi po 92,67 zł, na trzecie dziecko – 166,67 a na czwarte i każde kolejne dziecko – po 225 zł (miesięczna ulga na czworo dzieci wynosi 577,01 zł). Ulga w skali rocznej wynosi na pierwszą dwójkę dzieci po 1112,04, na trzecie dziecko 2000,04 zł a na czwarte i każde kolejne po 2700 zł. Roczna ulga na czworo dzieci wynosi 6924,12 zł. Ulga nie jest w tym wypadku uzależniona od dochodów rodziców.

WARUNKI SKORZYSTANIA Z ULGI W PRZYPADKU DZIECI Z ORZECZENIEM:
Z ulgi mogą skorzystać rodzice, których dzieci są:

• małoletnie
• otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na ich wiek
• legitymują się posiadaniem orzeczenia o niepełnosprawności.

OD KIEDY DO KIEDY PRZYSŁUGUJE?
Podatek z ulgami rozlicza się rocznie.
Odpisy mogą być dokonywane tylko za okresy faktycznie sprawowanej opieki nad dzieckiem. Ulga na dziecko może być odliczona w kwocie maksymalnej wtedy, gdy dziecko przebywało pod opieką i na utrzymaniu rodzica lub rodziców w sposób ciągły. W przypadku dziecka niepełnosprawnego może ono przebywać w instytucji medycznej lub zakładzie opiekuńczym.

WAŻNE
Jeśli czasowo opiekę całodobową nad niepełnosprawnym sprawowała instytucja medyczna bądź opiekuńcza, wówczas rodzice za ten okres nie mogą odliczyć ulgi.

KOMU PRZYSŁUGUJE?
Ulga rodzinna przysługuje:

• rodzicom, którzy sprawują władzę rodzicielską
• opiekunom prawnym dziecka (jednak tylko w wypadku, gdy dziecko z nimi zamieszkuje)
• rodzinom zastępczym – jeśli dziecko żyje w rodzinie zastępczej.

KTO NIE SKORZYSTAĆ Z ODLICZENIA?
Z odliczenia nie mogą korzystać rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz rodzice posiadający jedno dziecko, których roczne zarobki są równe 120 tysiącom złotych (niezależnie czy jest to małżeństwo razem czy osoba samotnie wychowująca dziecko – limit jest ten sam).

GDZIE SKŁADA SIĘ DOKUMENTY?
Właściwy miejscu zamieszkania Urząd Skarbowy. PIT można również wysłać pocztą lub rozliczyć online.

JAKIE DOKUMENTY NALEŻY WYKAZAĆ W CELU UZYSKANIA ULGI?
Na żądanie organów podatkowych, czyli w razie ewentualnej kontroli, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

• odpis aktu urodzenia dziecka
• orzeczenie o niepełnosprawności.

WAŻNE
Dokumentów tych nie dołączasz do PIT, ale jesteś zobowiązana/zobowiązany przechowywać je przez 5 lat od końca roku, w którym ulga została odliczona.

SPOSÓB WYKAZANIA ULGI W ROZLICZENIU PIT:
Odliczenia kwoty przysługującej ulgi wykazujemy:

• w poz. 120 lub 121 deklaracji PIT-37
• w poz. 200 lub 201 deklaracji PIT-36
• w dołączonej do powyższych formularzy  informacji PIT/O wypełniamy poz. 41 lub 42.

W PIT/O należy wypełnić także część E, podając numery PESEL dzieci, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Zeznanie podatkowe rodzica dziecka niepełnosprawnego podlega takim samym przepisom skarbowym jak rozliczenia wszystkich innych podatników: obowiązują ustawowe terminy złożenia w urzędzie skarbowym.
PIT 37 oraz PIT 36 z załącznikami składa się do 30 kwietnia.

ULGA REHABILITACYJNA

Ulga rehabilitacyjna to odliczenia z tytułu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych przez osoby niepełnosprawne.

PODSTAWA
Podstawę przyznania ulgi rehabilitacyjnej stanowią przepisy Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

WYSOKOŚĆ ODLICZENIA:
Istnieją dwa rodzaje odliczeń:

• nielimitowane, czyli odliczasz faktyczną sumę, jaka została poniesiona za zakup sprzętu ortopedycznego
• limitowane, czyli ulga przysługuje do określonej wartości  i nawet jeśli poniosłaś/ poniosłeś wyższe wydatki, to ich nie odliczysz.

RODZAJE ODLICZEŃ NIELIMITOWANYCH DOTYCZĄCE DZIECI Z WRODZONĄ STOPĄ KOŃSKO-SZPOTAWĄ:
Wśród wielu możliwości odliczeń nielimitowanych, dla dzieci z wrodzoną stopą końsko-szpotawą najbardzej stosowne wydają się odliczenia wydatków poniesionych na:

• zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych
  w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb
  wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym
• odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie
  rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz
  odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne
• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia
• odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
  a) osoby niepełnosprawnej – karetką transportu sanitarnego,
  b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci
  niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a
• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
  a) na turnusie rehabilitacyjnym,
  b) w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
  c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób
  niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia.

WARUNKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA Z ODLICZENIA NIELIMITOWANEGO:
Z odliczenia nielimitowanego w ramach ulgi rehabilitacyjnej może skorzystać podatnik, który:

1. Uzyskał przychody (dochody) opodatkowane skalą podatkową i/lub ryczałtem od przychodów
   ewidencjonowanych.
2. Poniósł wydatki kwalifikujące się do wydatków na cele rehabilitacyjne lub na cele ułatwiające
   wykonywanie czynności życiowych, a wydatki te nie zostały sfinansowane (dofinansowane)
   ze środków:
   – Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON),
   – Zakładowego Funduszu Aktywności (ZFA),
   – Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON),
   – Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ),
   – Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)
   ani zwrócone w jakiejkolwiek formie.

WAŻNE
W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z powyższych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie. 3. 3.

3. Jest w stanie udokumentować poniesione wydatki.
Wysokość wydatków na cele rehabilitacyjne ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie zawierającego w szczególności:
– dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego towar lub usługę
– rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz
– kwotę zapłaty.

WAŻNE
Sam paragon nie jest dowodem poniesienia wydatku przez daną osobę. Urzędy nie akceptują również paragonu połączonego z oświadczeniem podatnika o poniesieniu wskazanych na paragonie wydatków.

WAŻNE
Nie ma znaczenia, czy podatnik poniesie wydatek w kraju czy za granicą. Do przeliczenia poniesionych wydatków w walucie obcej na polskie złote stosuje się średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

RODZAJE ODLICZEŃ LIMITOWANYCH DOTYCZĄCE DZIECI Z WRODZONĄ STOPĄ KOŃSKO-SZPOTAWĄ:
Wśród możliwości odliczeń limitowanych, dla dzieci z wadą najistotniejsza wydaje się możliwość dliczenia kosztów używania samochodu osobowego na wydatki, na dojazdy na konsultacje u lekarza, na zabiegi rehabilitacyjne, do sklepu, do pracy czy na wakacje. W ramach tej ulgi można odliczyć w wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.
Odliczenie to wiąże się z szeregiem warunków, o których można przeczytać w artykule ULGA REHABILITACYJNA-UŻYWANIE SAMOCHODU OSOBOWEGO

DOBRZE WIEDZIEĆ
Wydatki ograniczone kwotowo co prawda nie mogą przekraczać pewnego limitu, niemniej ich poniesienia nie trzeba udowadniać.

OD KIEDY DO KIEDY PRZYSŁUGUJE?
Podatek z ulgami rozlicza się rocznie.
Odliczyć możesz jedynie rzeczy, za które poniesiono faktyczne koszty i jest się w stanie to udokumentować.

KOMU PRZYSŁUGUJE?
Ulga rehabilitacyjna przysługuje:

• osobom niepełnosprawnym legitymującym się orzeczeniem o niepełnosprawności
• podatnikom (przy spełnieniu odpowiednich warunków) mających na utrzymaniu osobę niepełnosprawną: spółmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbów, rodziców, rodziców współmałżonka, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów, synowe – jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 10.080 zł

GDZIE SKŁADA SIĘ DOKUMENTY?
Właściwy miejscu zamieszkania Urząd Skarbowy. PIT można również wysłać pocztą lub rozliczyć online.

JAKIE DOKUMENTY NALEŻY WYKAZAĆ W CELU UZYSKANIA ULGI?
Na żądanie organów podatkowych, czyli w razie ewentualnej kontroli, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

• odpis aktu urodzenia dziecka
• orzeczenie o niepełnosprawności
• dowody poniesienia wydatków.

WAŻNE
Dokumentów tych nie dołączasz do PIT, ale jesteś zobowiązana/zobowiązany przechowywać je przez 5 lat od końca roku, w którym ulga została odliczona.

SPOSÓB WYKAZANIA ULGI W ROZLICZENIU PIT:
Odliczeń można dokonać w zeznaniu podatkowym:

• PIT-37
• PIT-36
• PIT-28
• oraz poprzez załącznik PIT/O.

W informacji PIT/O należy wypełnić także część E podając numery PESEL dzieci, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Zeznanie podatkowe rodzica dziecka niepełnosprawnego podlega takim samym przepisom skarbowym jak rozliczenia wszystkich innych podatników: obowiązują ustawowe terminy złożenia w urzędzie skarbowym.
PIT 37 oraz PIT 36 z załącznikami składa się do 30 kwietnia. Natomiast PIT 28 składany jest do końca stycznia.

PRZECZYTAJ TAKŻE:

1. CO TO JEST ORZECZENIE?
2. JAKIE DOKUMENTY TRZEBA ZŁOŻYĆ STARAJĄC SIĘ O ORZECZENIE?
3. JAK UZYSKAĆ ORZECZENIE – KROK PO KROKU
4. JAKIE ZAPISY ZAWIERA ORZECZENIE I DLACZEGO NIEKTÓRE Z NICH SĄ WAŻNE DLA DZIECKA ZE STOPĄ KOŃSKO-SZPOTAWĄ
5. CO DAJE ORZECZENIE? – ZASIŁKI, ŚWIADCZENIA, URLOPY

---

---

ŹRÓDŁA:
1. Rozporządzenie ministra gospodarki, pracy i polityki społecznej w sprawie orzekania o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności z dnia 15 lipca 2003
2. Ustawa o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych z dnia 27 sierpnia 1997
3. Rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej w sprawie kryteriów oceny niepełnosprawności u osób do 16 roku życia z dnia 1 lutego 2002
niepełnosprawni.gov.pl
4. infor.pl
5. Ulga prorodzinna
6. Ulga rehabilitacyjna
7. Ulga rehabilitacyjna w PIT